Yhtiömuodon valinta on yksi ensimmäisistä päätöksistä, jotka uusi yrittäjä joutuu tekemään, ja sen vaikutukset näkyvät verotuksessa, vastuissa ja kirjanpidossa vielä vuosien päästä. Tämä artikkeli on tarkoitettu yritystä perustavalle tai sen muotoa harkitsevalle, joka miettii, sopiiko hänelle parhaiten toiminimi, osakeyhtiö vai avoin yhtiö. Tekstissä käydään läpi, miten muodot eroavat verotuksessa, vastuussa ja hallinnon määrässä, ja millä perusteilla valinta kannattaa tehdä.
Lyhyt vastaus: toiminimi sopii yksin aloittavalle, kun tulot ovat pienet ja riskit vähäiset. Osakeyhtiö on järkevä, kun liikevaihto ja voitto kasvavat, kun toimintaan liittyy taloudellista riskiä tai kun mukaan tulee muita omistajia. Avoin yhtiö toimii harvemmin, mutta sille on paikkansa luottamukseen perustuvassa kahden tai useamman tekijän yhteistyössä.
Toiminimi – kevyt aloitus, täysi henkilökohtainen vastuu
Toiminimi eli yksityinen elinkeinonharjoittaja on yhtiömuodoista yksinkertaisin. Rekisteröinti kaupparekisteriin ja ilmoitus Verohallinnolle hoituvat samalla Y-lomakkeella YTJ-palvelussa, eikä pääomaa tarvita.
Yrittäjä ja yritys ovat juridisesti sama henkilö. Tämä tarkoittaa, että yrittäjä vastaa yrityksen veloista koko omalla omaisuudellaan, myös kodillaan. Rahaa voi siirtää yrityksen tililtä omalle tilille vapaasti yksityisottona, eikä se ole verotettavaa tuloa sellaisenaan.
Verotus perustuu yrityksen tulokseen, ei nostoihin. Tulos jaetaan pääomatulo- ja ansiotulo-osuuteen edellisen vuoden nettovarallisuuden perusteella, ja ansiotulo-osuutta verotetaan progressiivisesti. Kun voitto nousee esimerkiksi 50 000-60 000 euroon vuodessa, marginaaliveroprosentti alkaa olla korkea, ja tässä kohtaa moni alkaa laskea osakeyhtiön kannattavuutta.
Kirjanpitoon kannattaa varautua 50-150 euron kuukausihintaan tilitoimistossa, jos tositteita on kohtuullisesti. Ammatinharjoittaja, kuten konsultti tai graafikko ilman merkittävää pääomaa, voi kirjanpitolain mukaan pitää yhdenkertaista kirjanpitoa. Kauppaa tai tuotantoa harjoittavalta vaaditaan kahdenkertainen kirjanpito.
Osakeyhtiö – oma oikeushenkilö ja joustavampi tulonjako
Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö, jolla on oma omaisuus, omat velat ja oma verotus. Osakkaat vastaavat lähtökohtaisesti vain sijoittamastaan pääomasta. Yhtiön voitosta maksetaan yhteisöveroa 20 %, ja omistaja saa rahaa ulos palkkana tai osinkona.
Juuri tulonjako on osakeyhtiön keskeinen etu. Kun palkan ja osingon suhdetta säätää vuosittain, kokonaisverotus voi kevetä selvästi verrattuna siihen, että sama tulos verotettaisiin toiminimessä ansiotulona. Tästä kerrotaan tarkemmin artikkelissa yrittäjän tulonjako – palkka, osinko vai yksityisotto.
Hallinnollinen työ on suurempi. Tarvitaan kahdenkertainen kirjanpito, tilinpäätös tuloslaskelmineen ja taseineen, sen rekisteröinti kaupparekisteriin, yhtiökokouksen pöytäkirjat ja osakasluettelo. Pienen osakeyhtiön kirjanpito maksaa tyypillisesti 150-400 euroa kuukaudessa, ja palkanlaskenta tuo oman lisänsä.
Tärkeä yksityiskohta: yhtiön rahat eivät ole omistajan rahoja. Jos omistaja siirtää yhtiön tililtä rahaa itselleen ilman palkkapäätöstä tai osingonjakopäätöstä, kyseessä on osakaslaina tai pahimmillaan peitelty osingonjako. Tämä on yksi yleisimmistä yllätyksistä toiminimestä osakeyhtiöön siirtyneille.
Avoin yhtiö – kahden tai useamman yhteinen yritys
Avoimessa yhtiössä on vähintään kaksi yhtiömiestä, jotka vastaavat yhtiön veloista henkilökohtaisesti ja yhteisvastuullisesti. Velkoja voi siis periä koko velan keneltä tahansa yhtiömieheltä, vaikka velan olisi tehnyt toinen.
Avoin yhtiö ei maksa itse tuloveroa. Se tekee oman veroilmoituksensa, mutta tulos jaetaan yhtiömiesten verotettavaksi heidän osuuksiensa mukaan. Kirjanpito on kahdenkertainen, ja kulut asettuvat yleensä toiminimen ja osakeyhtiön väliin. Henkilöyhtiöiden erityispiirteistä on oma artikkelinsa: henkilöyhtiön kirjanpito – avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö.
Avoin yhtiö toimii parhaiten silloin, kun yhtiömiehet tuntevat toisensa hyvin, esimerkiksi sisarukset tai pitkäaikaiset työparit pienessä remontti- tai palvelualan yrityksessä. Huolellisesti laadittu yhtiösopimus on välttämätön. Ilman sitä riidat voitonjaosta tai yhtiömiehen erosta voivat venyä pitkiksi.
Näin yhtiömuodon valinta kannattaa tehdä käytännössä
Kokenut taloushallinnon asiantuntija ei aloita verotaulukoista, vaan kysyy ensin muutaman kysymyksen. Niiden avulla valinta selkiytyy yleensä nopeasti.
- Paljonko voittoa toiminta tuottaa ensimmäisenä ja kolmantena vuonna?
- Liittyykö toimintaan vastuuriskejä, kuten urakoita, vuokrasopimuksia tai suuria hankintoja?
- Tuleeko mukaan muita omistajia tai sijoittajia nyt tai myöhemmin?
- Tarvitaanko rahaa jatkuvasti omiin menoihin, vai voiko voittoa jättää yritykseen?
- Kuinka paljon aikaa ja rahaa hallinnolle on valmis käyttämään?
Käytännön esimerkki: Tampereella aloittava ohjelmistokehittäjä laskuttaa ensimmäisenä vuonna noin 25 000 euroa sivutoimisesti palkkatyön ohessa. Toiminimi on tähän luonteva, koska hallinto on kevyttä eikä vastuuriskejä juuri ole. Kun laskutus kahden vuoden päästä nousee 120 000 euroon ja asiakkaina on suuria yrityksiä, osakeyhtiö alkaa olla perusteltu sekä verotuksen että vastuun kannalta. Muutos on mahdollinen myöhemminkin, ja siitä kerrotaan lisää artikkelissa toiminimen muuttaminen osakeyhtiöksi.
Poikkeus: jos ala on luvanvarainen tai asiakkaat edellyttävät osakeyhtiötä, valinta voi olla selvä jo alussa, vaikka tulos olisi pieni. Tämä koskee usein esimerkiksi rakennusalaa ja yritysasiakkaille myyviä konsultteja.
Myytti: osakeyhtiö on aina verotuksellisesti edullisin
Osakeyhtiötä pidetään usein automaattisesti fiksuimpana valintana. Pienillä tuloilla se ei pidä paikkaansa. Jos voittoa jää esimerkiksi 20 000 euroa ja kaikki raha tarvitaan elämiseen, toiminimen kevyempi verotus ja halvempi kirjanpito voittavat lähes aina.
Toinen sitkeä väärinkäsitys koskee osakepääomaa. Yksityisellä osakeyhtiöllä ei ole ollut vähimmäisosakepääomaa vuoden 2019 jälkeen, joten 2 500 euron sijoitusta ei vaadita. Pelkkä osakeyhtiö ei myöskään suojaa kaikelta: pankit vaativat lainoille usein omistajan henkilötakauksen, jolloin vastuu palaa yrittäjälle.
Yleisimmät virheet yhtiömuotoa valittaessa
Ensimmäinen virhe on valita osakeyhtiö ”varmuuden vuoksi” ilman tulosennustetta. Tällöin vuosittaiset hallintokulut syövät hyödyn, ja tilinpäätös sekä yhtiökokousasiakirjat jäävät helposti tekemättä ajallaan.
Toinen virhe on unohtaa YEL. Yrittäjän eläkevakuutus on pakollinen, kun työtulo ylittää vuosittain päivitettävän rajan, joka on noin 9 000 euroa. Osakeyhtiössä se koskee johtavassa asemassa olevaa osakasta, jonka omistusosuus on yli 30 %, tai yli 50 % yhdessä perheenjäsenten kanssa.
Kolmas virhe on perustaa avoin yhtiö kaverin kanssa ilman kirjallista yhtiösopimusta. Kun toinen haluaa myöhemmin lopettaa, ei ole sovittu, miten yhteinen omaisuus ja velat jaetaan.
UKK
Voiko toiminimen muuttaa myöhemmin osakeyhtiöksi?
Voi. Toiminta siirretään perustettavaan osakeyhtiöön, ja oikein tehtynä siirto voidaan toteuttaa verotuksellisesti neutraalisti. Ajankohta kannattaa suunnitella tilikauden vaihteeseen tilitoimiston kanssa.
Millä voittotasolla osakeyhtiö alkaa kannattaa?
Yksiselitteistä rajaa ei ole, mutta laskelmat kannattaa tehdä viimeistään, kun vuotuinen voitto lähestyy 40 000-60 000 euroa. Ratkaisuun vaikuttavat myös muut tulot, varallisuus ja se, paljonko rahaa voi jättää yhtiöön.
Onko avoin yhtiö verotuksellisesti erilainen kuin toiminimi?
Periaate on sama: tulos verotetaan omistajien henkilökohtaisessa verotuksessa pääoma- ja ansiotulona. Erona on, että tulos jaetaan yhtiömiesten kesken ja yhtiö antaa oman veroilmoituksensa.
Valitse yhtiömuoto tulevaisuuden, ei pelkän alun perusteella
Toiminimi on nopea ja edullinen tapa aloittaa, osakeyhtiö antaa suojaa ja joustoa kasvavalle yritykselle, ja avoin yhtiö sopii luottamukseen perustuvaan yhteistyöhön. Paras valinta perustuu realistiseen 2-3 vuoden tulosennusteeseen, riskien arviointiin ja omistajien suunnitelmiin.
Verolait ja rajat muuttuvat lähes vuosittain, ja jokaisen yrittäjän tilanne on erilainen. Ennen rekisteröintiä kannattaa käydä laskelmat läpi tilitoimiston tai veroasiantuntijan kanssa. Yksi tunnin konsultaatio maksaa vähemmän kuin väärästä yhtiömuodosta johtuvat korjaukset myöhemmin.