Aloittavan yrittäjän ennakkovero on ensimmäisiä asioita, jotka on ratkaistava yritystä perustettaessa, mutta harva tietää etukäteen, miten se pitäisi arvioida. Tämä artikkeli on toiminimen tai osakeyhtiön perustajalle, joka täyttää perustamisilmoitusta ja miettii, mitä tulosarvioksi kannattaa kirjoittaa. Tavoitteena on, ettei ensimmäisen vuoden verotus yllätä kumpaankaan suuntaan.
Ennakkovero ei ole lopullinen vero. Se on Verohallinnon perimä etukäteismaksu, joka lasketaan sinun oman arviosi perusteella ja tasataan myöhemmin verotuksessa. Siksi arviolla on suuri merkitys kassavirralle.
Miten aloittavan yrittäjän ennakkovero määräytyy
Toiminimiyrittäjä ja osakeyhtiö arvioivat ensimmäisen tilikauden tuloksen jo perustamisilmoituksessa (Y-lomakkeet). Verohallinto määrää ennakkoveron arvion perusteella ja lähettää maksuohjelman OmaVeroon. Arvio tehdään tuloksesta eikä liikevaihdosta. Moni alkuvaiheen yrittäjä sotkee nämä kaksi.
Toiminimessä yrityksen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Tulos jaetaan pääomatulo- ja ansiotulo-osuuteen, mutta aloittavalla yrityksellä nettovarallisuus on yleensä pieni, joten käytännössä lähes koko tulos verotetaan ansiotulona progressiivisen asteikon mukaan. Verotettavasta tulosta vähennetään 5 %:n yrittäjävähennys, ja maksetut YEL-maksut pienentävät verotettavaa tuloa. YEL-työtulon tasosta lisää artikkelissa yrittäjän eläke ja YEL.
Osakeyhtiössä ennakkovero on yksinkertaisempi: yhteisöveron kanta on 20 %. Jos uuden osakeyhtiön tulosarvio on 40 000 €, ennakkovero on 8 000 €, ja se jaetaan erinä tilikauden ajalle. Osakkaan palkasta pidätetään erikseen ennakonpidätys hänen henkilökohtaisen verokorttinsa mukaan.
Näin teet realistisen tulosarvion
Kokenut kirjanpitäjä ei kysy aloittavalta yrittäjältä ensimmäiseksi, kuinka paljon hän toivoo myyvänsä. Hän kysyy, montako laskutettavaa tuntia tai toimitusta on varmasti tiedossa ensimmäisten 3-6 kuukauden aikana. Arvio rakennetaan varmasta päästä, ja se tehdään näin:
- Arvioi tilikauden liikevaihto ilman arvonlisäveroa ja ota huomioon, että ensimmäinen tilikausi voi olla lyhyempi tai pidempi kuin 12 kuukautta.
- Vähennä toiminnan kulut: ohjelmistot, vakuutukset, työtilat, auton käyttö, markkinointi ja tilitoimiston palkkio.
- Huomioi alkuvaiheen poistot, kuten tietokoneet, työkalut ja kalusto.
- Toiminimessä vähennä vielä YEL-maksut ja ota yrittäjävähennys huomioon.
- Kirjaa arvio ylös laskelmineen, jotta voit verrata sitä toteutuneeseen kirjanpitoon neljännesvuosittain.
Esimerkiksi Tampereella aloittava graafinen suunnittelija laskuttaa noin 10 projektia kuukaudessa ja arvioi liikevaihdoksi 48 000 €. Kuluja, kuten Adoben lisenssejä, laitteita, työhuonetta ja vakuutuksia, kertyy noin 9 000 €. Arvioitu tulos on siis noin 39 000 €, ei 48 000 €. Jos liikevaihto ilmoitetaan vahingossa tuloksena, ennakkovero on selvästi liian suuri ja sitoo rahaa juuri silloin, kun sitä tarvittaisiin eniten.
Ennakkoveron muuttaminen OmaVerossa
Ensimmäisen vuoden arvio menee harvoin oikein, eikä sen tarvitsekaan. Ennakkoveron muutosta haetaan OmaVerossa, jossa ilmoitetaan uusi tulosarvio. Verohallinto laskee uuden määrän ja muuttaa jäljellä olevia eriä. Jo maksettuja eriä ei palauteta kesken vuoden. Ne huomioidaan lopullisessa verotuksessa.
Ammattilainen aloittaa vertailun ensimmäisen neljänneksen kirjanpidon valmistuttua. Jos kolmen kuukauden tulos poikkeaa arviosta yli 20-30 %, muutos kannattaa tehdä heti. Mitä myöhemmin vuoden aikana ennakkoveroa korotetaan, sitä isompia ovat jäljellä olevat erät, koska koko vuoden vero jaetaan harvemmille kuukausille.
Tilikauden päätyttyä voi vielä maksaa lisäennakkoa, jos tulos ylitti arvion. Näin vältetään jäännösveron kertyminen ja pienennetään sille laskettavaa korkoa. Lisäennakon maksamisen määräpäivä riippuu yritysmuodosta ja tilikaudesta. Tarkista se OmaVerosta tai tilitoimistolta, äläkä luota muistinvaraiseen päivämäärään.
Yleinen myytti: pieni arvio on aina edullisin
Monella aloittavalla yrittäjällä on ajatus, että tulosarvio kannattaa pitää tahallaan pienenä, koska rahaa on silloin enemmän käytössä. Tämä pitää paikkansa vain siihen saakka, kun verotus valmistuu. Liian pieni ennakkovero tarkoittaa jäännösveroa ja sille laskettavaa korkoa. Lisäksi jäännösvero erääntyy usein samaan aikaan kuin seuraavan vuoden ennakkoverot, joita on jo korotettu edellisen vuoden toteutuneen tuloksen perusteella.
Tilitoimistot näkevät tämän tilanteen joka vuosi. Ensimmäinen vuosi tuntuu kevyeltä, toisen vuoden keväänä maksettavana on sekä jäännösvero että korotetut ennakot. Kassa voi kiristyä nopeasti, vaikka liiketoiminta olisi kannattavaa.
Poikkeus löytyy myös. Jos tulos on todella epävarma, esimerkiksi jos yksi iso asiakassopimus ratkaisee koko vuoden, maltillinen arvio ja nopea korjaus sopimuksen varmistuttua on järkevämpi linja kuin varmuuden vuoksi ylimitoitettu ennakkovero.
Yleisimmät virheet ennakkoveroasioissa
Liikevaihto ilmoitetaan tuloksena. Tämä on selvästi yleisin virhe, ja se johtaa liian suureen ennakkoveroon. Erityisesti palvelualoilla, joilla kuluja on vähän, ero voi tuntua pieneltä, mutta jo 10 000 euron heitto vaikuttaa ennakkoveroon merkittävästi.
Ennakkoperintärekisteri ja ennakkovero sekoitetaan. Ennakkoperintärekisteriin merkitseminen tarkoittaa, ettei asiakkaan tarvitse pidättää ennakonpidätystä maksamistaan laskuista. Ennakkovero on oma maksu, joka maksetaan itse. Rekisteriin kuuluminen ei poista velvollisuutta maksaa veroa.
Palkkatulo unohdetaan. Sivutoiminen toiminimiyrittäjä, jolla on samaan aikaan palkkatyö esimerkiksi Helsingissä tai Oulussa, maksaa yritystulosta veroa marginaaliveroprosentin mukaan. Jos palkkatulo on jo valmiiksi suuri, yritystuloksen vero voi olla huomattavasti korkeampi kuin yrittäjä odottaa. Myös verokortti on tarkistettava kokonaistulojen mukaan.
Lisäksi ennakkoveroerät jäävät helposti maksamatta, jos OmaVeron viestejä ei seurata. Ensimmäisen vuoden kirjanpitorutiineja käydään läpi aloittavan yrittäjän kirjanpidon muistilistassa.
Tilitoimiston rooli ennakkoveron hallinnassa
Aloittavan toiminimen kirjanpito maksaa tilitoimistossa tyypillisesti 80-200 € kuukaudessa ja osakeyhtiön 150-350 € kuukaudessa palvelutasosta ja tositemäärästä riippuen. Hyvä tilitoimisto ei pelkästään kirjaa tositteita. Se vertaa toteutunutta tulosta ennakkoveroarvioon ja huomauttaa, kun muutoshakemus on tarpeen.
Kannattaa kysyä jo sopimusvaiheessa, sisältyykö ennakkoveron seuranta ja muutoshakemus kuukausihintaan vai laskutetaanko se erikseen tuntihinnalla, joka on usein 60-110 €. Kirjanpito-ohjelmista esimerkiksi Netvisor, Procountor ja Fennoa näyttävät tuloksen ajantasaisesti, joten seuranta onnistuu myös itse. Lopullisen verotuksen periaatteet on koottu artikkeliin tuloverotus yrittäjälle.
UKK
Voiko ennakkoveron arvioksi ilmoittaa nolla euroa?
Voi, jos toiminnan ensimmäisen vuoden odotetaan tuottavan tappiota, esimerkiksi isojen investointien vuoksi. Jos tulosta alkaa kuitenkin kertyä, ennakkovero kannattaa hakea OmaVerossa heti, jotta vältetään jäännösvero ja korot.
Kuinka usein ennakkoveroa voi muuttaa?
Ennakkoveron muutosta voi hakea tarpeen mukaan useamman kerran vuoden aikana. Käytännössä neljännesvuosittainen tarkistus kirjanpidon perusteella riittää useimmille pienyrityksille.
Mitä tapahtuu, jos ennakkoveroa maksettiin liikaa?
Liikaa maksettu ennakkovero palautetaan veronpalautuksena verotuksen valmistuttua, ja sille maksetaan hyvityskorkoa. Rahat ovat kuitenkin olleet koko ajan pois yrityksen kassasta, mikä on aloittavalle yritykselle usein suurempi haitta kuin pieni korkohyöty.
Ennakkoveron arvio kannattaa tarkistaa säännöllisesti
Ensimmäisen vuoden ennakkovero on arvio, jota on tarkoituskin korjata. Laske arvio tuloksesta eikä liikevaihdosta, vertaa sitä kirjanpitoon jokaisen neljänneksen jälkeen ja tee muutos OmaVerossa heti, kun ero on selvä. Säästä lisäksi kirjanpidosta jokaisesta laskutetusta eurosta osuus verovarauksena omalle tililleen. Tämä yksinkertainen tapa estää useimmat toisen vuoden kassaongelmat.
Yrityksesi tilanne on aina yksilöllinen, etenkin jos yritystoiminnan ohella on palkkatuloja, pääomatuloja tai poikkeava tilikausi. Tarkista ennakkoverotukseen liittyvät ratkaisut omalta tilitoimistoltasi tai Verohallinnolta ennen kuin teet niitä.